外商投資企業(yè)避稅 外資公司如何進(jìn)行合理避稅
針對(duì)外商投資中避稅問題制定出相應(yīng)的反避稅對(duì)策，對(duì)我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展具有重要意義。
一、外商投資企業(yè)的主要避稅手段
（一）通過轉(zhuǎn)移定價(jià)逃避稅收。一些外商利用我國沿海的優(yōu)惠政策將部分生產(chǎn)活動(dòng)轉(zhuǎn)移到沿海地區(qū)，設(shè)立“兩頭在外”的制造加工型企業(yè)。這些企業(yè)沒有獨(dú)立的購銷網(wǎng)絡(luò)，其購銷活動(dòng)須依賴于境外關(guān)聯(lián)企業(yè)，而其與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易多采用內(nèi)部定價(jià)策略，此辦法主要表現(xiàn)為人為提高設(shè)備、原材料、零部件、勞務(wù)費(fèi)用、無形資產(chǎn)的價(jià)格等，從而壓低產(chǎn)（商）品的出口價(jià)等。
1．外商投資企業(yè)通過抬高定價(jià)轉(zhuǎn)移收入。實(shí)現(xiàn)避稅。有些實(shí)行高稅率增值稅的企業(yè)。在向其低稅負(fù)的關(guān)聯(lián)企業(yè)購進(jìn)產(chǎn)品時(shí)，有意抬高進(jìn)貨價(jià)格，將利潤轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)企業(yè)，降低出口價(jià)格，造成虛假虧損以逃避稅收。這樣，既可增加本企業(yè)增值稅扣稅額，減輕增值稅負(fù)，又可減輕所得稅負(fù)。然后，從低稅負(fù)的關(guān)聯(lián)企業(yè)多留的企業(yè)留利中多獲一部分。外商投資企業(yè)各類避稅手法都有表現(xiàn)，其中尤以利用中方不了解國際市場行情，采取“高進(jìn)低出”的形式最為突出。表現(xiàn)為：通過境外關(guān)聯(lián)企業(yè)高價(jià)進(jìn)口原輔材料；壓低企業(yè)銷往境外關(guān)聯(lián)企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格。
2．提高設(shè)備價(jià)格，虛增投資成本。我國稅法規(guī)定，作為投資的進(jìn)口設(shè)備可不納稅。外商常利用我們不了解設(shè)備和技術(shù)真實(shí)價(jià)格的情況，從中抬高設(shè)備價(jià)格，壓低技術(shù)價(jià)格，把技術(shù)轉(zhuǎn)讓款隱藏在設(shè)備價(jià)款里。也有些外商利用其掌握國際市場信息的有利條件，將投資設(shè)備的報(bào)價(jià)提高。超出國際市場價(jià)格的幾倍，甚至把淘汰的設(shè)備當(dāng)作新設(shè)備報(bào)價(jià)。通過提高設(shè)備價(jià)格，不但使外商增加了在合資企業(yè)中占的股份，以較少的投資獲得較多的股息和紅利，而且通過擴(kuò)大設(shè)備折舊數(shù)額，增加生產(chǎn)成本，減少企業(yè)利潤，從而逃避我國稅收。
3．企業(yè)通過與境外關(guān)聯(lián)公司間相互服務(wù)時(shí)多付勞務(wù)費(fèi)及支付巨額的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)和服務(wù)費(fèi)等辦法轉(zhuǎn)移利潤。外商投資企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)間勞務(wù)采取不計(jì)報(bào)酬或不合常規(guī)計(jì)算報(bào)酬的方式，轉(zhuǎn)移收入避稅。如，外商投資企業(yè)在向其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)提供銷售、管理或其他勞務(wù)時(shí)，不按常規(guī)計(jì)收?qǐng)?bào)酬，采取要么不收、要么多收、要么少收的策略，相互轉(zhuǎn)移收入進(jìn)行避稅。
（二）通過縮小股份融資，擴(kuò)大貸款融資來避稅。跨國企業(yè)內(nèi)部貸款有較大的靈活性，在一定條件下可獲得避稅好處。為達(dá)到在東道國少繳稅的目的，跨國公司可按較高的利率向子公司收取利息，子公司償還給母公司的貸款利息不僅可作為子公司的費(fèi)用而在稅金中扣除，而且可免繳匯兌稅。而如果跨國公司注入的是股本金，則向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)分配的股息、紅利就無法使應(yīng)納稅所得額得到?jīng)_減。從東道國角度看，資本弱化的負(fù)面影響主要表現(xiàn)在：一是資本結(jié)構(gòu)不合理。高比例的借貸資本導(dǎo)致投資公司出資不到位，以貸款方式注入資本金，在今后的還貸付息時(shí)，減少在我國的應(yīng)繳稅款，輕而易舉地將利潤轉(zhuǎn)移出境；二是利益與責(zé)任不相稱。投資公司在獲取高比例債權(quán)收益和股權(quán)收益的同時(shí)，卻以低比例的股本承擔(dān)著所有的經(jīng)濟(jì)及社會(huì)責(zé)任；三是稅收權(quán)益流失。高比例的境外利息扣除，減少了子公司的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而損害了東道國應(yīng)有的稅收權(quán)益。從投資國角度看，由于各國對(duì)境外投資所得的征稅及抵免規(guī)定有所不同，監(jiān)管力度有限，且投資公司通過設(shè)在避稅港的關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行投資或融資的情況越來越普遍，資本弱化不僅易導(dǎo)致投資國的資金外流，而且會(huì)對(duì)其稅收權(quán)益產(chǎn)生較大沖擊。
（三）利用我國稅制的差別進(jìn)行避稅。稅法不完善是納稅人可避稅的先決條件，國家有關(guān)部門特別是稅務(wù)部門對(duì)外商管理不力，客觀上對(duì)外商的避稅行為起到一定作用。同時(shí)，我國涉外稅務(wù)人員力量薄弱，征管手段落后，缺乏信息交流，而且涉外稅收征、管、查相互制約、相互配合的運(yùn)行機(jī)制尚未形成，征管工作存在漏洞，也是容易被外商避稅的原因之一。
1．濫用稅收減免優(yōu)惠。一是利用“兩免三減”的稅收優(yōu)惠政策避稅。我國稅法規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)“從開始獲利年度起”實(shí)行“兩免三減”并規(guī)定外商投資企業(yè)可享受連續(xù)五年向后結(jié)轉(zhuǎn)虧損的稅收優(yōu)惠。一些外商便人為的調(diào)整利潤來逃避稅收。如，在開業(yè)當(dāng)年獲利的企業(yè)盡可能的推遲獲利年度，將利潤的實(shí)現(xiàn)安排在“兩免”的年度里；從獲利第三年開始后的“兩免三減”的五年內(nèi)，盡可能將利潤提前在“兩免”的年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)；從開業(yè)之日起兩年未獲利，后五年享受“兩免三減”，從第八年開始停止，又開始新的合資企業(yè)生涯，實(shí)際上又可以享受“兩免三減”的優(yōu)惠政策。為追求更多的利益，有的外商在享受“兩免三減”的優(yōu)惠政策后，或是更換廠名，或是搬遷廠址，或是將其主要車間劃出，把一個(gè)舊廠變成幾個(gè)新廠，而產(chǎn)品品種及銷售渠道等均未改變，卻要求再次獲得“兩免三減”的稅收優(yōu)惠。二是利用再投資優(yōu)惠政策避稅。將從企業(yè)獲得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資來開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期大于五年，經(jīng)投資者申請(qǐng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款。即便在投資退稅后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)再投資不滿五年撤出的，繳回40％的退稅，對(duì)投資者來說仍是一種利益，因?yàn)樗昧素泿刨Y金的時(shí)間價(jià)值。三是利用保稅區(qū)優(yōu)惠政策避稅。我國在不同的地區(qū)實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠政策，外商將企業(yè)的經(jīng)營地點(diǎn)設(shè)在保稅區(qū)，將生產(chǎn)場地設(shè)在原材料、人力相對(duì)集中的高稅區(qū)，依法可享受低稅區(qū)的稅收優(yōu)惠。 2．利用國際稅收協(xié)定的一些條款進(jìn)行避稅。一是利用常設(shè)機(jī)構(gòu)避稅。由于我國對(duì)外國企業(yè)在中國設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，從我國取得的與上述機(jī)構(gòu)沒有聯(lián)系的收入，不計(jì)入常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額。這樣，一些在我國設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)的外資企業(yè)，或繞過常設(shè)機(jī)構(gòu)直接采購原材料、銷售商品；或雖通過代表處代購原材料，但期間發(fā)生的費(fèi)用不進(jìn)行分?jǐn)偅坑纱硖庁?fù)擔(dān)，以沖減其營業(yè)利潤，從而逃避稅收。二是機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地。總機(jī)構(gòu)是否在境內(nèi)，目前世界各國主要有兩種判定準(zhǔn)則，看注冊(cè)地或是看決策地。在中國境內(nèi)主要是看注冊(cè)地，因此，很多外商投資企業(yè)避免在中國境內(nèi)注冊(cè)總機(jī)構(gòu)，進(jìn)而享有避稅的好處。三是中斷其他所得與外商投資企業(yè)之間的聯(lián)系。其他所得指發(fā)生在中國境內(nèi)外與外商投資企業(yè)有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等。如果以上各項(xiàng)其他所得與外商投資企業(yè)不發(fā)生實(shí)際聯(lián)系，那么至少境外部分的其他所得就不必申報(bào)納稅。另外，作為預(yù)提所得稅的稅率也比外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅率低13個(gè)百分點(diǎn)。
二、外商投資企業(yè)避稅的危害性
（一）稅收流失。關(guān)聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)移定價(jià)，降低整體稅負(fù)，將嚴(yán)重侵蝕中國政府應(yīng)得的稅收收入，并直接影響稅收調(diào)節(jié)作用的有效發(fā)揮。在現(xiàn)實(shí)中，“操縱性”轉(zhuǎn)移定價(jià)與關(guān)聯(lián)交易密不可分。利用中方不了解國際市場行情。使得轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅非常容易實(shí)現(xiàn)。此外，避稅活動(dòng)所采取的轉(zhuǎn)移定價(jià)、資本弱化等手段，對(duì)正常的經(jīng)濟(jì)秩序也造成影響，而避稅中轉(zhuǎn)移出去的利潤對(duì)我國保持外匯收支平衡也很不利。
（二）濫用稅收優(yōu)惠。我國通過“兩免三減”等優(yōu)惠稅率和其它減免稅措施，給予外商投資企業(yè)超國民待遇，這本身就減少了國家的稅收收入。外商投資企業(yè)為追求個(gè)體利益的最大化，通過避稅手段，將利潤轉(zhuǎn)移出中國，又使我國稅收收入進(jìn)一步遭受損失，使同地區(qū)、同行業(yè)的企業(yè)稅負(fù)不均現(xiàn)象更加嚴(yán)重，不利于公平競爭。
（三）不利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展。在我國，不同地區(qū)、不同行業(yè)存在許多稅收優(yōu)惠。如，改革開放初期東部地區(qū)享有諸多優(yōu)惠政策，東部企業(yè)到中西部投資，利潤通過轉(zhuǎn)移定價(jià)方式轉(zhuǎn)移到東部納低稅。中西部耗費(fèi)了資源，破壞了環(huán)境，卻沒得到應(yīng)有的納稅補(bǔ)償，而東部地區(qū)沒有付出成本卻坐享其成，嚴(yán)重破壞了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展失衡。實(shí)行西部大開發(fā)戰(zhàn)略后，國家對(duì)西部地區(qū)也給予了大量的稅收優(yōu)惠政策，這樣中部地區(qū)競爭環(huán)境更加惡化，形勢(shì)更為不利。
（四）不利于鼓勵(lì)外商積極來華投資。由于避稅行為造成外資企業(yè)虧損面大，甚至有的地區(qū)高達(dá)70％以上，從而錯(cuò)誤地產(chǎn)生中國投資環(huán)境差的負(fù)效應(yīng)，這會(huì)影響不明真相的外商來華投資的積極性，客觀上給其他潛在的外國投資者造成投資環(huán)境不良的印象，打擊了這些投資者進(jìn)入中國投資的決心。
三、我國反避稅的對(duì)策
（一）完善轉(zhuǎn)移定價(jià)法規(guī)。目前，我國轉(zhuǎn)移定價(jià)法規(guī)過于簡單和抽象，缺乏可操作性。1998年制定的《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》是迄今為止我國最完整、最全面的轉(zhuǎn)移定價(jià)稅制，但它僅是一個(gè)試行規(guī)定，其嚴(yán)肅性和權(quán)威性都不高，而《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》又過于簡單和抽象，缺乏可操作性。此外，由于轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)整是一件實(shí)踐性強(qiáng)的工作，在許多國家的轉(zhuǎn)移定價(jià)稅制立法中往往還會(huì)列舉許多轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)整的法定范例，而我國轉(zhuǎn)移定價(jià)稅制立法中缺乏一些轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)整的法定范例，也使法規(guī)的可操作性大打折扣。針對(duì)我國在轉(zhuǎn)移定價(jià)稅制方面存在的主要問題，該法規(guī)的完善應(yīng)主要突出以下方面：
1．完善轉(zhuǎn)移定價(jià)的調(diào)整方法。一是增加國際上新出現(xiàn)的利潤分割法、交易凈利潤率法等作為現(xiàn)有方法的補(bǔ)充。二是借鑒OECD等國家的做法，細(xì)化可比性的規(guī)定與說明，引入“正常交易值域”的概念，以適應(yīng)錯(cuò)綜復(fù)雜的國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境。三是對(duì)各種調(diào)整方法作進(jìn)一步細(xì)化，詳細(xì)說明各種方法的適用條件、適用范圍及優(yōu)缺點(diǎn)等，并列舉如何使用的實(shí)例。
2．推行預(yù)約定價(jià)稅制。從1998年開始，廈門市、深圳市開始嘗試與外企簽訂預(yù)約定價(jià)協(xié)議。引入預(yù)約定價(jià)協(xié)議，以征納雙方事先簽訂的預(yù)約定價(jià)協(xié)議作為以后征納稅的會(huì)計(jì)核算依據(jù)。這種方式與原來的事后調(diào)整方法相比，可給納稅人安排自己的事務(wù)以更大的確定性，只要納稅人按協(xié)議約定的方式定價(jià)就可避免稅務(wù)部門對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，也省去復(fù)雜的事后審計(jì)。
3．綜合運(yùn)用關(guān)聯(lián)關(guān)系判定標(biāo)準(zhǔn)，拓寬關(guān)聯(lián)關(guān)系適用范圍。目前，我國對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)在1998年國家稅務(wù)總局頒布的《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》第四條，從中可看出，我國對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定標(biāo)準(zhǔn)采用的是股權(quán)測定法和實(shí)際控制法。建議考慮國際發(fā)展趨勢(shì)，將與避稅地進(jìn)行交易的企業(yè)納入具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的關(guān)聯(lián)方范圍中，以進(jìn)行規(guī)制。
4．細(xì)化勞務(wù)費(fèi)用的規(guī)定。進(jìn)一步明確勞務(wù)費(fèi)用的納稅扣除條件和非納稅扣除條件，并規(guī)定勞務(wù)費(fèi)用的正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓勞務(wù)成本應(yīng)包括的因素和正常收費(fèi)何時(shí)可以包括利潤因素等一系列操作性問題做出規(guī)定。對(duì)于勞務(wù)費(fèi)用的非納稅扣除項(xiàng)目，即企業(yè)不得列支向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)，借鑒OECD準(zhǔn)則，應(yīng)作出規(guī)定。
5．完善無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓規(guī)定特別條款。無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓具有與商品交易不同的特點(diǎn)，特別是無形資產(chǎn)具有獨(dú)占性和專有性的特點(diǎn)，往往很難找到對(duì)應(yīng)的參照標(biāo)準(zhǔn)來確定正常交易價(jià)格，調(diào)整起來較為困難。因此，對(duì)無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移定價(jià)單獨(dú)進(jìn)行稅法規(guī)制是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求。在轉(zhuǎn)移定價(jià)的確定方面，首先要將無形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)區(qū)分開來。其次，由于無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移定價(jià)包含的開發(fā)成本費(fèi)用及無形資產(chǎn)的獲利能力兩方面因素，而后者的確定在很大程度上只是一種估計(jì)，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)估計(jì)的價(jià)格與實(shí)際價(jià)格很可能存在差距。在這種情況下，通過建立事后調(diào)整制度，可以使對(duì)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的調(diào)整盡量準(zhǔn)確。
（二）制定資本弱化稅法。針對(duì)外商投資企業(yè)“資本弱化”的避稅行為，稅法應(yīng)明確規(guī)定外商投資企業(yè)的債務(wù)與資本金的比率。債務(wù)股本比率越低，說明資本弱化法規(guī)越嚴(yán)格。嚴(yán)格的資本弱化法規(guī)雖有利于抑制稅前的利息扣除從而增加稅收收入，但同時(shí)也可能帶來一些副作用。資本弱化雖然是企業(yè)融資自主權(quán)的體現(xiàn)，但過分的資本弱化損害了國家稅收利益，所以必須加以限制。美國、英國等世界上許多國家都對(duì)資本弱化進(jìn)行法律約束，其中一般規(guī)定負(fù)債資本與權(quán)益資本的比率，美國為1.5：1，英國為3：1.因此，結(jié)合我國國情，我國在制定資本弱化法規(guī)時(shí)應(yīng)采取從寬政策，債務(wù)股本比率應(yīng)較發(fā)達(dá)國家略高，定為3：1到4：1之間較為合適，允許跨國公司在一定比率內(nèi)對(duì)債務(wù)利息進(jìn)行稅前扣除。超過部分不予抵扣。
（三）修改有關(guān)稅收優(yōu)惠的規(guī)定。修改減免起始時(shí)間，建議修改減免起始時(shí)間為“生產(chǎn)之日”或“開業(yè)之日”。同時(shí)，縮短外商投資企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限。修訂外商投資企業(yè)注冊(cè)程序，法律應(yīng)該規(guī)定對(duì)那些申請(qǐng)新辦企業(yè)與原企業(yè)的股東，經(jīng)營方式、經(jīng)營地點(diǎn)沒有較大改變的均只能辦理變更登記，而不視為新辦企業(yè)。
（四）推進(jìn)信息化建設(shè)。跨國公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)遍及世界各地，只有依靠國內(nèi)各地的稅務(wù)機(jī)構(gòu)間和國際上國與國之間的雙邊和多邊合作，互通情況，才能更好地收到反避稅效果。為做好這項(xiàng)工作，應(yīng)盡早建立國家級(jí)的稅務(wù)信息庫，專門負(fù)責(zé)收集有關(guān)的國際商品價(jià)格信息、外商個(gè)人收入水平及外商、外籍工作人員跨地區(qū)經(jīng)營活動(dòng)資料和住宅遷移情況，便于有關(guān)地區(qū)稅務(wù)部門核實(shí)征收。
凌寶15069346657： 外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有哪些? -
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池州市視圖： ______ 1.就稅率而言,同一種稅收有的國家實(shí)行比例稅,有的實(shí)行累進(jìn)稅.累進(jìn)稅又可分為超額累進(jìn)和全額累進(jìn);而且免征額、累進(jìn)級(jí)距、稅率高低都干差萬別.這就不可避免地帶來稅收負(fù)擔(dān)的差異,同時(shí)也為避稅者提供了避稅的客觀條件. 2.就稅基...
凌寶15069346657： 外商投資企業(yè)繳稅 -
池州市視圖： ______ 根據(jù)我國《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)外方分得利潤匯出境外要繳納所得稅,不匯出的不納稅.針對(duì)這項(xiàng)規(guī)定,有些合資、外資企業(yè)采取種種手法將利潤轉(zhuǎn)移國外,躲避我國的稅收.主要有以下幾種類型. (1)有些企業(yè)屬非...
凌寶15069346657： 避稅有哪些方法? 比如說增值稅,企業(yè)所得稅 -
池州市視圖： ______ 增值稅的納稅籌劃是 盡量取得銷貨方的增值稅專用發(fā)票,比如;、鹽,水,電,煤等可以開具專用發(fā)票最好. 所得稅 你可以去購買經(jīng)常開車的司機(jī)的過路票,去火車站購買用過的火車票,有的列車員有,你可以去打聽一下.還有就是去超市買東西的時(shí)候盡量要發(fā)票,沒有抬頭的發(fā)票.我所知道的就這么些了,僅供參考.
凌寶15069346657： 外資在中國投資如何才能免稅?有什么優(yōu)惠政策? -
池州市視圖： ______ 在《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中,股份制企業(yè)如何享受定期減免稅? 對(duì)于生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營期在10年以上的,從開始獲利的年度起,第1年和第2年免征企業(yè)所得稅,第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅. (1)外商投資企業(yè)改組...
凌寶15069346657： 怎么合理避稅? -
池州市視圖： ______ 您好!合理避稅有如下一些方法 請(qǐng)您參考 所謂避稅是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤最大化和稅負(fù)最低化,研究各國稅收法律之間的差異,策劃個(gè)人或集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)節(jié)稅計(jì)劃,以規(guī)避納稅. 外資企業(yè)都各有避稅秘方,雖然說避稅違反了稅收立法意圖,有...
凌寶15069346657： 違法稅法的表現(xiàn)是什么 -
池州市視圖： ______ 避稅是指納稅義務(wù)人利用稅法上的漏洞或不完善之處,通過對(duì)經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動(dòng)的人為安排,以達(dá)到規(guī)避或減輕繳納稅款的目的的行為.其后果是造成國家收入的直接損失,擴(kuò)大了利用外資的代價(jià),破壞了公平、合理的稅收原則,使得一國以至于...
一、外商投資企業(yè)的主要避稅手段
（一）通過轉(zhuǎn)移定價(jià)逃避稅收。一些外商利用我國沿海的優(yōu)惠政策將部分生產(chǎn)活動(dòng)轉(zhuǎn)移到沿海地區(qū)，設(shè)立“兩頭在外”的制造加工型企業(yè)。這些企業(yè)沒有獨(dú)立的購銷網(wǎng)絡(luò)，其購銷活動(dòng)須依賴于境外關(guān)聯(lián)企業(yè)，而其與境外關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易多采用內(nèi)部定價(jià)策略，此辦法主要表現(xiàn)為人為提高設(shè)備、原材料、零部件、勞務(wù)費(fèi)用、無形資產(chǎn)的價(jià)格等，從而壓低產(chǎn)（商）品的出口價(jià)等。
1．外商投資企業(yè)通過抬高定價(jià)轉(zhuǎn)移收入。實(shí)現(xiàn)避稅。有些實(shí)行高稅率增值稅的企業(yè)。在向其低稅負(fù)的關(guān)聯(lián)企業(yè)購進(jìn)產(chǎn)品時(shí)，有意抬高進(jìn)貨價(jià)格，將利潤轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)企業(yè)，降低出口價(jià)格，造成虛假虧損以逃避稅收。這樣，既可增加本企業(yè)增值稅扣稅額，減輕增值稅負(fù)，又可減輕所得稅負(fù)。然后，從低稅負(fù)的關(guān)聯(lián)企業(yè)多留的企業(yè)留利中多獲一部分。外商投資企業(yè)各類避稅手法都有表現(xiàn)，其中尤以利用中方不了解國際市場行情，采取“高進(jìn)低出”的形式最為突出。表現(xiàn)為：通過境外關(guān)聯(lián)企業(yè)高價(jià)進(jìn)口原輔材料；壓低企業(yè)銷往境外關(guān)聯(lián)企業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格。
2．提高設(shè)備價(jià)格，虛增投資成本。我國稅法規(guī)定，作為投資的進(jìn)口設(shè)備可不納稅。外商常利用我們不了解設(shè)備和技術(shù)真實(shí)價(jià)格的情況，從中抬高設(shè)備價(jià)格，壓低技術(shù)價(jià)格，把技術(shù)轉(zhuǎn)讓款隱藏在設(shè)備價(jià)款里。也有些外商利用其掌握國際市場信息的有利條件，將投資設(shè)備的報(bào)價(jià)提高。超出國際市場價(jià)格的幾倍，甚至把淘汰的設(shè)備當(dāng)作新設(shè)備報(bào)價(jià)。通過提高設(shè)備價(jià)格，不但使外商增加了在合資企業(yè)中占的股份，以較少的投資獲得較多的股息和紅利，而且通過擴(kuò)大設(shè)備折舊數(shù)額，增加生產(chǎn)成本，減少企業(yè)利潤，從而逃避我國稅收。
3．企業(yè)通過與境外關(guān)聯(lián)公司間相互服務(wù)時(shí)多付勞務(wù)費(fèi)及支付巨額的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)和服務(wù)費(fèi)等辦法轉(zhuǎn)移利潤。外商投資企業(yè)的關(guān)聯(lián)企業(yè)間勞務(wù)采取不計(jì)報(bào)酬或不合常規(guī)計(jì)算報(bào)酬的方式，轉(zhuǎn)移收入避稅。如，外商投資企業(yè)在向其境外關(guān)聯(lián)企業(yè)提供銷售、管理或其他勞務(wù)時(shí)，不按常規(guī)計(jì)收?qǐng)?bào)酬，采取要么不收、要么多收、要么少收的策略，相互轉(zhuǎn)移收入進(jìn)行避稅。
（二）通過縮小股份融資，擴(kuò)大貸款融資來避稅。跨國企業(yè)內(nèi)部貸款有較大的靈活性，在一定條件下可獲得避稅好處。為達(dá)到在東道國少繳稅的目的，跨國公司可按較高的利率向子公司收取利息，子公司償還給母公司的貸款利息不僅可作為子公司的費(fèi)用而在稅金中扣除，而且可免繳匯兌稅。而如果跨國公司注入的是股本金，則向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)分配的股息、紅利就無法使應(yīng)納稅所得額得到?jīng)_減。從東道國角度看，資本弱化的負(fù)面影響主要表現(xiàn)在：一是資本結(jié)構(gòu)不合理。高比例的借貸資本導(dǎo)致投資公司出資不到位，以貸款方式注入資本金，在今后的還貸付息時(shí)，減少在我國的應(yīng)繳稅款，輕而易舉地將利潤轉(zhuǎn)移出境；二是利益與責(zé)任不相稱。投資公司在獲取高比例債權(quán)收益和股權(quán)收益的同時(shí)，卻以低比例的股本承擔(dān)著所有的經(jīng)濟(jì)及社會(huì)責(zé)任；三是稅收權(quán)益流失。高比例的境外利息扣除，減少了子公司的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而損害了東道國應(yīng)有的稅收權(quán)益。從投資國角度看，由于各國對(duì)境外投資所得的征稅及抵免規(guī)定有所不同，監(jiān)管力度有限，且投資公司通過設(shè)在避稅港的關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行投資或融資的情況越來越普遍，資本弱化不僅易導(dǎo)致投資國的資金外流，而且會(huì)對(duì)其稅收權(quán)益產(chǎn)生較大沖擊。
（三）利用我國稅制的差別進(jìn)行避稅。稅法不完善是納稅人可避稅的先決條件，國家有關(guān)部門特別是稅務(wù)部門對(duì)外商管理不力，客觀上對(duì)外商的避稅行為起到一定作用。同時(shí)，我國涉外稅務(wù)人員力量薄弱，征管手段落后，缺乏信息交流，而且涉外稅收征、管、查相互制約、相互配合的運(yùn)行機(jī)制尚未形成，征管工作存在漏洞，也是容易被外商避稅的原因之一。
1．濫用稅收減免優(yōu)惠。一是利用“兩免三減”的稅收優(yōu)惠政策避稅。我國稅法規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)“從開始獲利年度起”實(shí)行“兩免三減”并規(guī)定外商投資企業(yè)可享受連續(xù)五年向后結(jié)轉(zhuǎn)虧損的稅收優(yōu)惠。一些外商便人為的調(diào)整利潤來逃避稅收。如，在開業(yè)當(dāng)年獲利的企業(yè)盡可能的推遲獲利年度，將利潤的實(shí)現(xiàn)安排在“兩免”的年度里；從獲利第三年開始后的“兩免三減”的五年內(nèi)，盡可能將利潤提前在“兩免”的年度內(nèi)實(shí)現(xiàn)；從開業(yè)之日起兩年未獲利，后五年享受“兩免三減”，從第八年開始停止，又開始新的合資企業(yè)生涯，實(shí)際上又可以享受“兩免三減”的優(yōu)惠政策。為追求更多的利益，有的外商在享受“兩免三減”的優(yōu)惠政策后，或是更換廠名，或是搬遷廠址，或是將其主要車間劃出，把一個(gè)舊廠變成幾個(gè)新廠，而產(chǎn)品品種及銷售渠道等均未改變，卻要求再次獲得“兩免三減”的稅收優(yōu)惠。二是利用再投資優(yōu)惠政策避稅。將從企業(yè)獲得的利潤直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資來開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期大于五年，經(jīng)投資者申請(qǐng)和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款。即便在投資退稅后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)再投資不滿五年撤出的，繳回40％的退稅，對(duì)投資者來說仍是一種利益，因?yàn)樗昧素泿刨Y金的時(shí)間價(jià)值。三是利用保稅區(qū)優(yōu)惠政策避稅。我國在不同的地區(qū)實(shí)行不同的稅收優(yōu)惠政策，外商將企業(yè)的經(jīng)營地點(diǎn)設(shè)在保稅區(qū)，將生產(chǎn)場地設(shè)在原材料、人力相對(duì)集中的高稅區(qū)，依法可享受低稅區(qū)的稅收優(yōu)惠。 2．利用國際稅收協(xié)定的一些條款進(jìn)行避稅。一是利用常設(shè)機(jī)構(gòu)避稅。由于我國對(duì)外國企業(yè)在中國設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，從我國取得的與上述機(jī)構(gòu)沒有聯(lián)系的收入，不計(jì)入常設(shè)機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額。這樣，一些在我國設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)的外資企業(yè)，或繞過常設(shè)機(jī)構(gòu)直接采購原材料、銷售商品；或雖通過代表處代購原材料，但期間發(fā)生的費(fèi)用不進(jìn)行分?jǐn)偅坑纱硖庁?fù)擔(dān)，以沖減其營業(yè)利潤，從而逃避稅收。二是機(jī)構(gòu)設(shè)在避稅地。總機(jī)構(gòu)是否在境內(nèi)，目前世界各國主要有兩種判定準(zhǔn)則，看注冊(cè)地或是看決策地。在中國境內(nèi)主要是看注冊(cè)地，因此，很多外商投資企業(yè)避免在中國境內(nèi)注冊(cè)總機(jī)構(gòu)，進(jìn)而享有避稅的好處。三是中斷其他所得與外商投資企業(yè)之間的聯(lián)系。其他所得指發(fā)生在中國境內(nèi)外與外商投資企業(yè)有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等。如果以上各項(xiàng)其他所得與外商投資企業(yè)不發(fā)生實(shí)際聯(lián)系，那么至少境外部分的其他所得就不必申報(bào)納稅。另外，作為預(yù)提所得稅的稅率也比外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅稅率低13個(gè)百分點(diǎn)。
二、外商投資企業(yè)避稅的危害性
（一）稅收流失。關(guān)聯(lián)企業(yè)通過轉(zhuǎn)移定價(jià)，降低整體稅負(fù)，將嚴(yán)重侵蝕中國政府應(yīng)得的稅收收入，并直接影響稅收調(diào)節(jié)作用的有效發(fā)揮。在現(xiàn)實(shí)中，“操縱性”轉(zhuǎn)移定價(jià)與關(guān)聯(lián)交易密不可分。利用中方不了解國際市場行情。使得轉(zhuǎn)移定價(jià)避稅非常容易實(shí)現(xiàn)。此外，避稅活動(dòng)所采取的轉(zhuǎn)移定價(jià)、資本弱化等手段，對(duì)正常的經(jīng)濟(jì)秩序也造成影響，而避稅中轉(zhuǎn)移出去的利潤對(duì)我國保持外匯收支平衡也很不利。
（二）濫用稅收優(yōu)惠。我國通過“兩免三減”等優(yōu)惠稅率和其它減免稅措施，給予外商投資企業(yè)超國民待遇，這本身就減少了國家的稅收收入。外商投資企業(yè)為追求個(gè)體利益的最大化，通過避稅手段，將利潤轉(zhuǎn)移出中國，又使我國稅收收入進(jìn)一步遭受損失，使同地區(qū)、同行業(yè)的企業(yè)稅負(fù)不均現(xiàn)象更加嚴(yán)重，不利于公平競爭。
（三）不利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展。在我國，不同地區(qū)、不同行業(yè)存在許多稅收優(yōu)惠。如，改革開放初期東部地區(qū)享有諸多優(yōu)惠政策，東部企業(yè)到中西部投資，利潤通過轉(zhuǎn)移定價(jià)方式轉(zhuǎn)移到東部納低稅。中西部耗費(fèi)了資源，破壞了環(huán)境，卻沒得到應(yīng)有的納稅補(bǔ)償，而東部地區(qū)沒有付出成本卻坐享其成，嚴(yán)重破壞了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展失衡。實(shí)行西部大開發(fā)戰(zhàn)略后，國家對(duì)西部地區(qū)也給予了大量的稅收優(yōu)惠政策，這樣中部地區(qū)競爭環(huán)境更加惡化，形勢(shì)更為不利。
（四）不利于鼓勵(lì)外商積極來華投資。由于避稅行為造成外資企業(yè)虧損面大，甚至有的地區(qū)高達(dá)70％以上，從而錯(cuò)誤地產(chǎn)生中國投資環(huán)境差的負(fù)效應(yīng)，這會(huì)影響不明真相的外商來華投資的積極性，客觀上給其他潛在的外國投資者造成投資環(huán)境不良的印象，打擊了這些投資者進(jìn)入中國投資的決心。
三、我國反避稅的對(duì)策
（一）完善轉(zhuǎn)移定價(jià)法規(guī)。目前，我國轉(zhuǎn)移定價(jià)法規(guī)過于簡單和抽象，缺乏可操作性。1998年制定的《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》是迄今為止我國最完整、最全面的轉(zhuǎn)移定價(jià)稅制，但它僅是一個(gè)試行規(guī)定，其嚴(yán)肅性和權(quán)威性都不高，而《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》又過于簡單和抽象，缺乏可操作性。此外，由于轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)整是一件實(shí)踐性強(qiáng)的工作，在許多國家的轉(zhuǎn)移定價(jià)稅制立法中往往還會(huì)列舉許多轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)整的法定范例，而我國轉(zhuǎn)移定價(jià)稅制立法中缺乏一些轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)整的法定范例，也使法規(guī)的可操作性大打折扣。針對(duì)我國在轉(zhuǎn)移定價(jià)稅制方面存在的主要問題，該法規(guī)的完善應(yīng)主要突出以下方面：
1．完善轉(zhuǎn)移定價(jià)的調(diào)整方法。一是增加國際上新出現(xiàn)的利潤分割法、交易凈利潤率法等作為現(xiàn)有方法的補(bǔ)充。二是借鑒OECD等國家的做法，細(xì)化可比性的規(guī)定與說明，引入“正常交易值域”的概念，以適應(yīng)錯(cuò)綜復(fù)雜的國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境。三是對(duì)各種調(diào)整方法作進(jìn)一步細(xì)化，詳細(xì)說明各種方法的適用條件、適用范圍及優(yōu)缺點(diǎn)等，并列舉如何使用的實(shí)例。
2．推行預(yù)約定價(jià)稅制。從1998年開始，廈門市、深圳市開始嘗試與外企簽訂預(yù)約定價(jià)協(xié)議。引入預(yù)約定價(jià)協(xié)議，以征納雙方事先簽訂的預(yù)約定價(jià)協(xié)議作為以后征納稅的會(huì)計(jì)核算依據(jù)。這種方式與原來的事后調(diào)整方法相比，可給納稅人安排自己的事務(wù)以更大的確定性，只要納稅人按協(xié)議約定的方式定價(jià)就可避免稅務(wù)部門對(duì)其進(jìn)行調(diào)整，也省去復(fù)雜的事后審計(jì)。
3．綜合運(yùn)用關(guān)聯(lián)關(guān)系判定標(biāo)準(zhǔn)，拓寬關(guān)聯(lián)關(guān)系適用范圍。目前，我國對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定標(biāo)準(zhǔn)體現(xiàn)在1998年國家稅務(wù)總局頒布的《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》第四條，從中可看出，我國對(duì)關(guān)聯(lián)關(guān)系的判定標(biāo)準(zhǔn)采用的是股權(quán)測定法和實(shí)際控制法。建議考慮國際發(fā)展趨勢(shì)，將與避稅地進(jìn)行交易的企業(yè)納入具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的關(guān)聯(lián)方范圍中，以進(jìn)行規(guī)制。
4．細(xì)化勞務(wù)費(fèi)用的規(guī)定。進(jìn)一步明確勞務(wù)費(fèi)用的納稅扣除條件和非納稅扣除條件，并規(guī)定勞務(wù)費(fèi)用的正常收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓勞務(wù)成本應(yīng)包括的因素和正常收費(fèi)何時(shí)可以包括利潤因素等一系列操作性問題做出規(guī)定。對(duì)于勞務(wù)費(fèi)用的非納稅扣除項(xiàng)目，即企業(yè)不得列支向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)，借鑒OECD準(zhǔn)則，應(yīng)作出規(guī)定。
5．完善無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓規(guī)定特別條款。無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓具有與商品交易不同的特點(diǎn)，特別是無形資產(chǎn)具有獨(dú)占性和專有性的特點(diǎn)，往往很難找到對(duì)應(yīng)的參照標(biāo)準(zhǔn)來確定正常交易價(jià)格，調(diào)整起來較為困難。因此，對(duì)無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移定價(jià)單獨(dú)進(jìn)行稅法規(guī)制是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求。在轉(zhuǎn)移定價(jià)的確定方面，首先要將無形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)區(qū)分開來。其次，由于無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移定價(jià)包含的開發(fā)成本費(fèi)用及無形資產(chǎn)的獲利能力兩方面因素，而后者的確定在很大程度上只是一種估計(jì)，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)估計(jì)的價(jià)格與實(shí)際價(jià)格很可能存在差距。在這種情況下，通過建立事后調(diào)整制度，可以使對(duì)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移定價(jià)的調(diào)整盡量準(zhǔn)確。
（二）制定資本弱化稅法。針對(duì)外商投資企業(yè)“資本弱化”的避稅行為，稅法應(yīng)明確規(guī)定外商投資企業(yè)的債務(wù)與資本金的比率。債務(wù)股本比率越低，說明資本弱化法規(guī)越嚴(yán)格。嚴(yán)格的資本弱化法規(guī)雖有利于抑制稅前的利息扣除從而增加稅收收入，但同時(shí)也可能帶來一些副作用。資本弱化雖然是企業(yè)融資自主權(quán)的體現(xiàn)，但過分的資本弱化損害了國家稅收利益，所以必須加以限制。美國、英國等世界上許多國家都對(duì)資本弱化進(jìn)行法律約束，其中一般規(guī)定負(fù)債資本與權(quán)益資本的比率，美國為1.5：1，英國為3：1.因此，結(jié)合我國國情，我國在制定資本弱化法規(guī)時(shí)應(yīng)采取從寬政策，債務(wù)股本比率應(yīng)較發(fā)達(dá)國家略高，定為3：1到4：1之間較為合適，允許跨國公司在一定比率內(nèi)對(duì)債務(wù)利息進(jìn)行稅前扣除。超過部分不予抵扣。
（三）修改有關(guān)稅收優(yōu)惠的規(guī)定。修改減免起始時(shí)間，建議修改減免起始時(shí)間為“生產(chǎn)之日”或“開業(yè)之日”。同時(shí)，縮短外商投資企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限。修訂外商投資企業(yè)注冊(cè)程序，法律應(yīng)該規(guī)定對(duì)那些申請(qǐng)新辦企業(yè)與原企業(yè)的股東，經(jīng)營方式、經(jīng)營地點(diǎn)沒有較大改變的均只能辦理變更登記，而不視為新辦企業(yè)。
（四）推進(jìn)信息化建設(shè)。跨國公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)遍及世界各地，只有依靠國內(nèi)各地的稅務(wù)機(jī)構(gòu)間和國際上國與國之間的雙邊和多邊合作，互通情況，才能更好地收到反避稅效果。為做好這項(xiàng)工作，應(yīng)盡早建立國家級(jí)的稅務(wù)信息庫，專門負(fù)責(zé)收集有關(guān)的國際商品價(jià)格信息、外商個(gè)人收入水平及外商、外籍工作人員跨地區(qū)經(jīng)營活動(dòng)資料和住宅遷移情況，便于有關(guān)地區(qū)稅務(wù)部門核實(shí)征收。
企業(yè)在資本運(yùn)營中避稅不成會(huì)被罰嗎?
企業(yè)在資本運(yùn)營中采取假合同、假投資入股的方式企圖少繳稅款，但若被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，后果將非常嚴(yán)重。某企業(yè)通過簽訂假合同，聲稱已將一塊土地投資入股至另一公司，并辦理了土地權(quán)屬變更手續(xù)。企業(yè)向稅務(wù)人員出示了相關(guān)文件，包括股東會(huì)議決議、國土局批文等，但稅務(wù)人員通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬簿上“長期投資”、“...
公司避稅的常用手段
方法四：從銷售下手 企業(yè)可以從自身實(shí)際出發(fā)，選擇不同的銷售結(jié)算方式，盡量延遲收入確認(rèn)的時(shí)間。因?yàn)樨泿诺臅r(shí)間價(jià)值，往往延遲納稅可以給企業(yè)帶來一定的節(jié)稅效果。方法五：換成“洋”企業(yè) 換成“洋”企業(yè)這一避稅方法，主要是從稅收政策角度來考慮。我國對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收傾斜政策，如果能夠改變經(jīng)營模式...
企業(yè)所得稅如何才能合理避稅
企業(yè)所得稅避稅方法，可以從縮小稅基和降低稅率兩個(gè)角度來考慮。縮小所得稅稅基，其實(shí)就是減少應(yīng)納稅所得額，稅基越小，所繳納的稅款就越少。
【注冊(cè)公司】企業(yè)合理避稅的三大秘籍
中小企業(yè)在選擇投資地點(diǎn)時(shí)，可以有目的性地選擇上述特定區(qū)域從事投資，從而獲得更多的稅收優(yōu)惠。二、換成“洋”品牌。我國對(duì)外商投資企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠傾斜政策，因此企業(yè)如果向中外合資、中外合作企業(yè)模式轉(zhuǎn)型的話，便可以“名正言順”享受國家規(guī)定的減免稅的政策。三、選擇特殊行業(yè)。比如國家對(duì)服務(wù)業(yè)如：幼稚...
企業(yè)收入如果用來投資的話可以避稅么
你好，投資基金也算是一種避稅的手段，但由于基金的不穩(wěn)定性，極容易造成賠了夫人又折兵，其實(shí)避稅的方法有很多種，常見的有：個(gè)獨(dú)避稅（推薦）：利用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的低稅率和創(chuàng)業(yè)園區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，來達(dá)到免稅、避稅和返稅的目的。轉(zhuǎn)移定價(jià)法：轉(zhuǎn)移定價(jià)是指公司內(nèi)部，在母公司與子公司、子公司與子公司...
企業(yè)如何合理避稅
合法避稅是指在尊重稅法、依法納稅的前提下，納稅人采取適當(dāng)?shù)氖侄螌?duì)納稅義務(wù)的規(guī)避，減少稅務(wù)上的支出。合理避稅并不是逃稅漏稅，她是正常合法的活動(dòng)；合理避稅也不僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，還需要市場、商務(wù)等各個(gè)部門的合作，從合同簽訂、款項(xiàng)收付等各個(gè)方面入手。1、換成“洋”企業(yè)。我國對(duì)外商投資企業(yè)...
什么是投資方案避稅法?
回答：投資方案避稅法是指納稅人利用稅法中對(duì)投資規(guī)定的有關(guān)減免稅優(yōu)惠,通過投資方案的選擇,以達(dá)到減輕其稅收負(fù)擔(dān)的目的。投資店鋪類型選擇法。投資店鋪類型選擇法是指投資者依據(jù)稅法對(duì)不同類型企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定,通過對(duì)企業(yè)類型的選擇,以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的的方法。我國企業(yè)按投資來源分類,可分為內(nèi)資企業(yè)...
重構(gòu)外部供應(yīng)鏈,充分利用國際鏈避稅手段有哪些
重構(gòu)外部供應(yīng)鏈，充分利用國際鏈避稅是沒有手段可言的；原因是因?yàn)楸芏愲m然沒有違反現(xiàn)有法律法規(guī)，但其危害性卻不能忽視。主要危害性有：1、避稅行為直接導(dǎo)致了國家稅收收入的減少。2、侵犯了稅收法律法規(guī)的立法意圖，使其公正性、嚴(yán)肅性受到影響。3、避稅行為的出現(xiàn)對(duì)于社會(huì)公德及道德造成不良侵害，使誠信...
投資如何合理避稅
稅點(diǎn)點(diǎn)，創(chuàng)新型互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)籌劃服務(wù)平臺(tái)。面向七千萬中小微企業(yè)提供合理節(jié)稅服務(wù)，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。節(jié)稅效果明顯。利用臨時(shí)免稅，積極利用國家給予的時(shí)差避稅。根據(jù)現(xiàn)行稅收規(guī)定，個(gè)人投資者買賣股票或基金所得的差額，不征收個(gè)人所得稅。納稅人可以選擇適合自己買賣的股票或基金，通過低買高賣賺取差價(jià)收入間接...
小規(guī)模納稅人(商品銷售企業(yè))如何合理避稅?
當(dāng)前主要的避稅方式有：一、投資企業(yè)類型選擇法。即是指投資者依據(jù)稅法對(duì)不同類型企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定，通過對(duì)企業(yè)類型的選擇，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的的方法。主要是利用內(nèi)資與外資的稅率的差異來達(dá)到避稅的目的。通過內(nèi)、外資企業(yè)適用稅種、投資方式的選擇、投資產(chǎn)業(yè)的選擇、投資地區(qū)的選擇、投資期限的選擇...
相關(guān)評(píng)說：
池州市視圖： ______ 外商投資企業(yè)優(yōu)惠政策: 外商投資企業(yè)優(yōu)惠政策包括稅收優(yōu)惠,土地優(yōu)惠,外商稅收,地區(qū)優(yōu)惠,投資優(yōu)惠等. 一、稅收優(yōu)惠 1、 開發(fā)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)型外商投資企業(yè),經(jīng)營期在10年以上的,企業(yè)所得稅實(shí)行“二免三減半”的優(yōu)惠,即自獲利年度...
池州市視圖： ______ 國內(nèi)避稅主要是指在同一國家的稅收管轄權(quán)下,納稅人利用該國稅制條款差異性和某些特殊條款避稅,或在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間以非正常交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)、轉(zhuǎn)移資金、貨物、勞務(wù)...
池州市視圖： ______ 合理避稅也就是納稅籌劃 考慮舊法的弊端新法做出了較大調(diào)整,使得企業(yè)所得稅納稅籌劃發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的轉(zhuǎn)變: (一)從注冊(cè)區(qū)域籌劃轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)性質(zhì)的籌劃 舊法規(guī)定,只有在國家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)注冊(cè)的高新技術(shù)企業(yè)方可享受15%的...
池州市視圖： ______ 企業(yè)合理節(jié)稅的方式很多,這里就推薦一種流行的,通用的方式:充分享受國家稅收優(yōu)惠政策,利用地方政府可提供的稅收洼地園區(qū),注冊(cè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè),采取核定征收的方式,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的納稅籌劃,從而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān).濃縮的是精華,以上為稅點(diǎn)點(diǎn)手寫所創(chuàng),望采納!
池州市視圖： ______ 1.就稅率而言,同一種稅收有的國家實(shí)行比例稅,有的實(shí)行累進(jìn)稅.累進(jìn)稅又可分為超額累進(jìn)和全額累進(jìn);而且免征額、累進(jìn)級(jí)距、稅率高低都干差萬別.這就不可避免地帶來稅收負(fù)擔(dān)的差異,同時(shí)也為避稅者提供了避稅的客觀條件. 2.就稅基...
池州市視圖： ______ 根據(jù)我國《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)外方分得利潤匯出境外要繳納所得稅,不匯出的不納稅.針對(duì)這項(xiàng)規(guī)定,有些合資、外資企業(yè)采取種種手法將利潤轉(zhuǎn)移國外,躲避我國的稅收.主要有以下幾種類型. (1)有些企業(yè)屬非...
池州市視圖： ______ 增值稅的納稅籌劃是 盡量取得銷貨方的增值稅專用發(fā)票,比如;、鹽,水,電,煤等可以開具專用發(fā)票最好. 所得稅 你可以去購買經(jīng)常開車的司機(jī)的過路票,去火車站購買用過的火車票,有的列車員有,你可以去打聽一下.還有就是去超市買東西的時(shí)候盡量要發(fā)票,沒有抬頭的發(fā)票.我所知道的就這么些了,僅供參考.
池州市視圖： ______ 在《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中,股份制企業(yè)如何享受定期減免稅? 對(duì)于生產(chǎn)性外商投資企業(yè),經(jīng)營期在10年以上的,從開始獲利的年度起,第1年和第2年免征企業(yè)所得稅,第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅. (1)外商投資企業(yè)改組...
池州市視圖： ______ 您好!合理避稅有如下一些方法 請(qǐng)您參考 所謂避稅是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤最大化和稅負(fù)最低化,研究各國稅收法律之間的差異,策劃個(gè)人或集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)節(jié)稅計(jì)劃,以規(guī)避納稅. 外資企業(yè)都各有避稅秘方,雖然說避稅違反了稅收立法意圖,有...
池州市視圖： ______ 避稅是指納稅義務(wù)人利用稅法上的漏洞或不完善之處,通過對(duì)經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動(dòng)的人為安排,以達(dá)到規(guī)避或減輕繳納稅款的目的的行為.其后果是造成國家收入的直接損失,擴(kuò)大了利用外資的代價(jià),破壞了公平、合理的稅收原則,使得一國以至于...
