什么是內(nèi)資企業(yè)所得稅
內(nèi)資企業(yè)所得稅是國(guó)家對(duì)中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)（外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)除外），就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。是企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的內(nèi)資企業(yè)都是企業(yè)所得稅的納稅人。
這些企業(yè)包括：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。不包括個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)。
企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一季度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。
企業(yè)所得稅實(shí)行33%的比例稅率。企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和所得稅申報(bào)表。年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。
外資與內(nèi)資所得稅法的主要差異
一、外資與內(nèi)資所得稅法之主要差異
臺(tái)商在祖國(guó)大陸應(yīng)是以外商投資企業(yè)的組織形態(tài)從事經(jīng)貿(mào)活動(dòng)，除非以當(dāng)?shù)厝嗣x成立內(nèi)資企業(yè)（東莞過(guò)去工商局也曾讓臺(tái)灣人成立內(nèi)資企業(yè)，但已被中央予以糾正），對(duì)于此二種稅法（前者于91年7月開(kāi)始執(zhí)行，后者于94年1月開(kāi)始執(zhí)行）的差異有所了解。比較祖國(guó)大陸內(nèi)外資企業(yè)所得稅有關(guān)的規(guī)定，兩套稅制在應(yīng)納稅所得額計(jì)算、在所得的純收益原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制、收入與費(fèi)用的配比原則、歷史成本原則、獨(dú)立企業(yè)原則和固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、壞帳損失的處理、納稅年度的確定、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等方面基本上已趨一致。
但兩套稅制在確定稅基方面，仍存在以下兩方面的差異：
一是稅前扣除規(guī)定不同，主要是壞帳處理、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、企業(yè)職工工資支出，以及損贈(zèng)支出等的規(guī)定不同；
二是資產(chǎn)的稅務(wù)處理規(guī)定不同，主要是固定資產(chǎn)的折舊年限、固定資產(chǎn)凈殘值率規(guī)定不同。從以上兩方面的差異可以看出，在稅基的確定上，稅法給外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)更多的靈活性。例如固定資產(chǎn)的折舊，從現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅規(guī)定看，在殘值的估定標(biāo)準(zhǔn)、折舊方法的選擇及折舊年限的規(guī)定方面，外資企業(yè)要更加優(yōu)惠于內(nèi)資。如在折舊方法上，現(xiàn)行稅法對(duì)外商投資企業(yè)規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，特殊經(jīng)批準(zhǔn)可實(shí)行加速折舊。另關(guān)于計(jì)稅工資問(wèn)題，目前內(nèi)資企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資制度，而外資企業(yè)發(fā)放給職工的工資可據(jù)實(shí)，在計(jì)算所得稅前扣除。
二、外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠應(yīng)注意問(wèn)題
祖國(guó)大陸在鼓勵(lì)外資稅收政策，最主要的是所謂的"二免三減半"的所得稅優(yōu)惠。按《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。但是，究竟什么是外商投資企業(yè)"開(kāi)始獲利的年度"？應(yīng)是指企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)獲得利潤(rùn)的納稅年度。企業(yè)初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)后有利潤(rùn)的納稅年度為開(kāi)始獲利年度，進(jìn)入享受免稅、減稅期。也就是要依照稅法第十一條的規(guī)定確定其"開(kāi)始獲利年度"。稅法第十一條的規(guī)定："外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超五年"。
因此，企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，如第一個(gè)納稅年度就實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的，以第一個(gè)納稅年度為開(kāi)始獲利年度；企業(yè)初期有虧損的，應(yīng)依照稅法第十一條的規(guī)定，確定該企業(yè)的開(kāi)始獲利年度；企業(yè)初期有虧損的企業(yè)的開(kāi)始獲利年度，是指逐年結(jié)轉(zhuǎn)且最長(zhǎng)不超過(guò)五年的虧損彌補(bǔ)后，有利潤(rùn)的納稅年度為開(kāi)始獲利年度，而不只是累計(jì)虧損彌補(bǔ)有利潤(rùn)的納稅年為開(kāi)始獲利年度。
三、最新的投資中西部?jī)?yōu)惠政策
根據(jù)國(guó)稅發(fā)172號(hào)文件，對(duì)設(shè)在中西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)外商投資企業(yè)，在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后三年內(nèi)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的中西部地區(qū)是指：未依照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條的有關(guān)規(guī)定實(shí)行減低稅率（包括減按15%稅率和24%稅率）征收企業(yè)所得稅的地區(qū)。至于本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)外商投資企業(yè)是指"外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄"中鼓勵(lì)類(lèi)和限制乙類(lèi)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后是指，享受稅法第八條第一款規(guī)定的二年免稅三年減半期滿的三年。但是在本項(xiàng)稅收優(yōu)惠期間，企業(yè)同時(shí)被確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)或產(chǎn)品出口企業(yè)當(dāng)年出口產(chǎn)值達(dá)到總產(chǎn)值70%以上的，減半征收企業(yè)所得稅，但減半后的稅率不得低于10%。本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策自2000年1月1日?qǐng)?zhí)行。但優(yōu)惠交效果有限，因?yàn)闇p半期間稅率15%，已比別地區(qū)之7.5%及12%為高，在二免三減半完后三年的優(yōu)惠期間，也只是比照15%稅率之地區(qū)，而比24%地區(qū)好一些。但要符合指導(dǎo)目錄的鼓勵(lì)及限制之類(lèi)。
內(nèi)資企業(yè)所得稅減免稅政策
（一）新辦企業(yè)：
1、國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起三年內(nèi)減免企業(yè)所得稅；
2、新辦交通、電力等17類(lèi)企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，企業(yè)所得稅“兩免三減半”；
3、對(duì)在自治區(qū)政府批準(zhǔn)設(shè)立的沿海工業(yè)園區(qū)（必須提供自治區(qū)政府的批文）內(nèi)新辦的屬于國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，企業(yè)所得稅“三免兩減半”（國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)的企業(yè)是指以《當(dāng)前國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄（2000年修訂）》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)）；
4、設(shè)在重點(diǎn)鎮(zhèn)、通道工業(yè)帶上的小城鎮(zhèn)新辦的工業(yè)企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，企業(yè)所得稅“三免七減半”；
5、區(qū)外企業(yè)、單位和個(gè)人到我區(qū)獨(dú)資或聯(lián)營(yíng)新辦符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，對(duì)外來(lái)方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
（二）西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠：
1、設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；
2、有色金屬、電力等六個(gè)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、用高新技術(shù)改造提升的機(jī)械、制糖等七個(gè)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工、旅游資源開(kāi)發(fā)及上市公司，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（三）高新技術(shù)、技術(shù)開(kāi)發(fā)及轉(zhuǎn)讓：
1、高新技術(shù)企業(yè)可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；
2、新辦的高新技術(shù)企業(yè)所得稅“五免三減半”；
3、對(duì)專門(mén)生產(chǎn)《當(dāng)年國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)（分廠、車(chē)間），在符合獨(dú)立核算、能獨(dú)立計(jì)算盈虧的條件下，其年度年凈收入在30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）以下的，暫免征收企業(yè)所得稅；
4、企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及發(fā)生的相關(guān)所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅；
5、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)允許據(jù)實(shí)扣除。國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)及其控投并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)，對(duì)其發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%以上的，可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；
6、科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓及培訓(xùn)、咨詢、服務(wù)、承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收企業(yè)所得稅；
7、轉(zhuǎn)讓高新技術(shù)成果的企業(yè)，其轉(zhuǎn)讓收益所得，年純收入在100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）以下的，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)100萬(wàn)元部分，減半征收企業(yè)所得稅。
（四）安置待業(yè)、下崗失業(yè)人員再就業(yè)：
1、工業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)、新辦和現(xiàn)有的服務(wù)型和商貿(mào)企業(yè)（除限定行業(yè)、范圍外），當(dāng)年新安置待業(yè)、下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%）或不足30%并簽訂一年以上（含1年）期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可在相應(yīng)期限內(nèi)免、減征企業(yè)所得稅，但免、減征期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。
2、國(guó)有大中型企業(yè)通過(guò)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，除限定的行業(yè)、范圍外，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可在3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
3、對(duì)從事商品零售兼營(yíng)批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，采用定額稅收優(yōu)惠辦法，即凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在2005年底前每年可享受定額稅收扣減優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠按安置下崗失業(yè)人員數(shù)量核定，并一律從企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，扣減年限截止至2005年底。具體扣減數(shù)額＝企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數(shù)量×2000元／年。
4、對(duì)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂一年以上（含1年）期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，自2003年1月1日起，每吸吶1名下崗失業(yè)人員，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。當(dāng)年不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過(guò)兩年。
（五）第三產(chǎn)業(yè)、福利企業(yè)：
1、第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減、免企業(yè)所得稅。
2、高等學(xué)校和中小學(xué)舉辦各類(lèi)進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征企業(yè)所得稅。
3、民政部門(mén)舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)一定比例以上的，可免、減企業(yè)所得稅。
4、福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所免征企業(yè)所得稅。
（六）鼓勵(lì)企業(yè)投資的優(yōu)惠：
凡投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
（七）教育：
1、對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸該學(xué)校所有的，免征企業(yè)所得稅；
2、對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征企業(yè)所得稅；
3、對(duì)特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，享受?chē)?guó)家對(duì)福利企業(yè)實(shí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；
4、對(duì)學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財(cái)政預(yù)算管理的或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的收費(fèi)不征收企業(yè)所得稅；對(duì)學(xué)校取得的財(cái)政撥款，從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，不征收企業(yè)所得稅。
（八）農(nóng)業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)的優(yōu)惠：
1、國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)從事種、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工的所得，邊境貧困的國(guó)有農(nóng)、林場(chǎng)所得，免征所得稅。
2、符合條件的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)及其控股子公司，免征所得稅。
3、自2001年1月1日起，對(duì)包括國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物及從事林產(chǎn)品初加工取得的所得免征企業(yè)所得稅。
4、經(jīng)自治區(qū)人民政府審定的農(nóng)產(chǎn)品加工重點(diǎn)龍頭企業(yè)可以參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)所得稅征免問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)124號(hào)）文件規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。
（九）軟件、集成電路企業(yè)：
1、新創(chuàng)辦的軟件、集成電路企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開(kāi)始獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、自2002年1月1日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開(kāi)辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。
3、自2002年1月1日起至2010年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開(kāi)辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。
（十）鼓勵(lì)資源綜合利用：
1、在原設(shè)計(jì)的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所得；利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，免企業(yè)所得稅五年。
2、工業(yè)企業(yè)節(jié)水技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%，可按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字290號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，抵減當(dāng)年新增所得稅。對(duì)于以廢水為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品，可以按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字001文件的有關(guān)規(guī)定，減免所得稅5年。
（十一）科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校及非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)技術(shù)轉(zhuǎn)讓：
非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得的收入，按有關(guān)規(guī)定免征企業(yè)所得稅。非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事與其科研業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的其他服務(wù)所取得的收入應(yīng)按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。但該收入用于改善研究開(kāi)發(fā)條件的投資部分，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。
（十二）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部自主擇業(yè)企業(yè)：
為安置自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
宣純18766658861： 增值稅與企業(yè)所得稅的區(qū)別是什么
湖北省圓錐： ______ 1、稅種不一樣增值稅:對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.企業(yè)所得稅:對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得...
宣純18766658861： 所得稅是分企業(yè)所得稅和地方所得稅嗎?都在哪交?
湖北省圓錐： ______ 內(nèi)資企業(yè)是沒(méi)有這個(gè)區(qū)分的,但外資企業(yè)的確是劃分為企業(yè)所得稅和地方所得稅.在沒(méi)有任何稅收優(yōu)惠的情況下,企業(yè)所得稅為30%,地方所得稅所3%.兩種都在國(guó)稅部門(mén)繳交.
宣純18766658861： 什么叫預(yù)繳所得稅?什么叫預(yù)繳所得稅里面的預(yù)繳是什么意思呀
湖北省圓錐： ______ 企業(yè)所得稅實(shí)行按月提取,季度交納、全年清算匯繳的辦法;所謂預(yù)交,就是按照累計(jì)利潤(rùn)總額乘以稅率減去以前已交稅金,就是需要預(yù)交的數(shù)額,這個(gè)數(shù)額不是最后的實(shí)際數(shù),通過(guò)清算匯繳的納稅調(diào)整,全年還要通算.企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅.納稅人范圍比公司所得稅大.企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織,包括以下6類(lèi):(1)國(guó)有企業(yè);(2)集體企業(yè)(3)私營(yíng)企業(yè);(4)聯(lián)營(yíng)企業(yè);(5)股份制企業(yè);
宣純18766658861： 外資企業(yè)所得稅如何申報(bào)?和內(nèi)資企業(yè)有什么區(qū)別? -
湖北省圓錐： ______ 外資企業(yè)所得稅申報(bào)填寫(xiě)的是外資企業(yè)所得稅申報(bào)表,內(nèi)資則是企業(yè)所得稅申報(bào)表.兩種表是不一樣的.因?yàn)槎惙▽?duì)外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)的規(guī)定不一樣,包括成本等的核算有不同,所以要分開(kāi)申報(bào).
宣純18766658861： 企業(yè)所得稅兩稅合一指的是哪兩稅呀?
湖北省圓錐： ______ 是指內(nèi)資企業(yè)適用的“企業(yè)所得稅”和外資企業(yè)適用的“外國(guó)企業(yè)和外國(guó)投資企業(yè)所得稅”要合二為一; 因?yàn)?現(xiàn)階段外資企業(yè)在所得稅上有較大的優(yōu)惠,已經(jīng)是超國(guó)民待遇了.包括各種稅收優(yōu)惠,費(fèi)用的扣除都比內(nèi)資企業(yè)要寬松,因此內(nèi)資企業(yè)對(duì)兩稅合一要求比較強(qiáng)烈.
宣純18766658861： 哪些企業(yè)屬于企業(yè)所得稅的納稅人 -
湖北省圓錐： ______ 企業(yè)所得稅的納稅人,就是所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織,包括以下6類(lèi):(1)國(guó)有企業(yè);(2)集體企業(yè);(3)私營(yíng)企業(yè);(4)聯(lián)營(yíng)企業(yè);(5)股份制企業(yè);(6)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織.
宣純18766658861： 非企業(yè)所得稅納稅人指的是什么企業(yè) -
湖北省圓錐： ______ 合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶、承包業(yè)務(wù)的按個(gè)人所得稅交稅.稱為非企業(yè)所得稅納稅人
宣純18766658861： 為什么說(shuō)兩套所得稅制違背了效率原則和公平原則我國(guó)企業(yè)所得稅是內(nèi)外
湖北省圓錐： ______ 如你所說(shuō),我國(guó)目前的所得稅制是內(nèi)外資不同的,外資企業(yè)(含中外合資、合作、港澳臺(tái)資企業(yè))在所得稅率方面有著非常優(yōu)惠的政策. 那就是說(shuō),如果內(nèi)外資兩類(lèi)企業(yè)的利潤(rùn)總額相等的話,內(nèi)資企業(yè)需要繳納的所得稅要比外資多出許多. 這無(wú)形當(dāng)中就加重了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān),當(dāng)然也就違背了公平的原則. 當(dāng)然,在改革初期,為了吸引外資及其先進(jìn)的技術(shù)及管理方法,上述做法是正確的;現(xiàn)階段,隨著內(nèi)資企業(yè)的不斷發(fā)展壯大,所得稅再不并軌的話,很顯然是有失公平了.
宣純18766658861： 什么是內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理?
湖北省圓錐： ______ 內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理 根據(jù)稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)118號(hào))的規(guī)定: (1)企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額.企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅. 被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額,如果超過(guò)被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的,視為投資回收,應(yīng)沖減投資成本;超過(guò)投資成本的部分,視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅.
宣純18766658861： 什么是應(yīng)稅金額啊?什么是應(yīng)稅金額啊?
湖北省圓錐： ______ 應(yīng)納稅額是指企業(yè)按照稅法的規(guī)定,經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅金額.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額* 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額.應(yīng)納稅額定義對(duì)于有境外...
這些企業(yè)包括：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。不包括個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)。
企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一季度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。
企業(yè)所得稅實(shí)行33%的比例稅率。企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后15日預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和所得稅申報(bào)表。年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。
外資與內(nèi)資所得稅法的主要差異
一、外資與內(nèi)資所得稅法之主要差異
臺(tái)商在祖國(guó)大陸應(yīng)是以外商投資企業(yè)的組織形態(tài)從事經(jīng)貿(mào)活動(dòng)，除非以當(dāng)?shù)厝嗣x成立內(nèi)資企業(yè)（東莞過(guò)去工商局也曾讓臺(tái)灣人成立內(nèi)資企業(yè)，但已被中央予以糾正），對(duì)于此二種稅法（前者于91年7月開(kāi)始執(zhí)行，后者于94年1月開(kāi)始執(zhí)行）的差異有所了解。比較祖國(guó)大陸內(nèi)外資企業(yè)所得稅有關(guān)的規(guī)定，兩套稅制在應(yīng)納稅所得額計(jì)算、在所得的純收益原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制、收入與費(fèi)用的配比原則、歷史成本原則、獨(dú)立企業(yè)原則和固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、壞帳損失的處理、納稅年度的確定、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等方面基本上已趨一致。
但兩套稅制在確定稅基方面，仍存在以下兩方面的差異：
一是稅前扣除規(guī)定不同，主要是壞帳處理、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、企業(yè)職工工資支出，以及損贈(zèng)支出等的規(guī)定不同；
二是資產(chǎn)的稅務(wù)處理規(guī)定不同，主要是固定資產(chǎn)的折舊年限、固定資產(chǎn)凈殘值率規(guī)定不同。從以上兩方面的差異可以看出，在稅基的確定上，稅法給外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)更多的靈活性。例如固定資產(chǎn)的折舊，從現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)所得稅規(guī)定看，在殘值的估定標(biāo)準(zhǔn)、折舊方法的選擇及折舊年限的規(guī)定方面，外資企業(yè)要更加優(yōu)惠于內(nèi)資。如在折舊方法上，現(xiàn)行稅法對(duì)外商投資企業(yè)規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，特殊經(jīng)批準(zhǔn)可實(shí)行加速折舊。另關(guān)于計(jì)稅工資問(wèn)題，目前內(nèi)資企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資制度，而外資企業(yè)發(fā)放給職工的工資可據(jù)實(shí)，在計(jì)算所得稅前扣除。
二、外商投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠應(yīng)注意問(wèn)題
祖國(guó)大陸在鼓勵(lì)外資稅收政策，最主要的是所謂的"二免三減半"的所得稅優(yōu)惠。按《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在十年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，第一和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。但是，究竟什么是外商投資企業(yè)"開(kāi)始獲利的年度"？應(yīng)是指企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)獲得利潤(rùn)的納稅年度。企業(yè)初期有虧損的，可以依照稅法規(guī)定逐年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以彌補(bǔ)后有利潤(rùn)的納稅年度為開(kāi)始獲利年度，進(jìn)入享受免稅、減稅期。也就是要依照稅法第十一條的規(guī)定確定其"開(kāi)始獲利年度"。稅法第十一條的規(guī)定："外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超五年"。
因此，企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，如第一個(gè)納稅年度就實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的，以第一個(gè)納稅年度為開(kāi)始獲利年度；企業(yè)初期有虧損的，應(yīng)依照稅法第十一條的規(guī)定，確定該企業(yè)的開(kāi)始獲利年度；企業(yè)初期有虧損的企業(yè)的開(kāi)始獲利年度，是指逐年結(jié)轉(zhuǎn)且最長(zhǎng)不超過(guò)五年的虧損彌補(bǔ)后，有利潤(rùn)的納稅年度為開(kāi)始獲利年度，而不只是累計(jì)虧損彌補(bǔ)有利潤(rùn)的納稅年為開(kāi)始獲利年度。
三、最新的投資中西部?jī)?yōu)惠政策
根據(jù)國(guó)稅發(fā)172號(hào)文件，對(duì)設(shè)在中西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)外商投資企業(yè)，在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后三年內(nèi)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的中西部地區(qū)是指：未依照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條的有關(guān)規(guī)定實(shí)行減低稅率（包括減按15%稅率和24%稅率）征收企業(yè)所得稅的地區(qū)。至于本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)外商投資企業(yè)是指"外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄"中鼓勵(lì)類(lèi)和限制乙類(lèi)項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后是指，享受稅法第八條第一款規(guī)定的二年免稅三年減半期滿的三年。但是在本項(xiàng)稅收優(yōu)惠期間，企業(yè)同時(shí)被確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)或產(chǎn)品出口企業(yè)當(dāng)年出口產(chǎn)值達(dá)到總產(chǎn)值70%以上的，減半征收企業(yè)所得稅，但減半后的稅率不得低于10%。本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策自2000年1月1日?qǐng)?zhí)行。但優(yōu)惠交效果有限，因?yàn)闇p半期間稅率15%，已比別地區(qū)之7.5%及12%為高，在二免三減半完后三年的優(yōu)惠期間，也只是比照15%稅率之地區(qū)，而比24%地區(qū)好一些。但要符合指導(dǎo)目錄的鼓勵(lì)及限制之類(lèi)。
內(nèi)資企業(yè)所得稅減免稅政策
（一）新辦企業(yè)：
1、國(guó)家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起三年內(nèi)減免企業(yè)所得稅；
2、新辦交通、電力等17類(lèi)企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，企業(yè)所得稅“兩免三減半”；
3、對(duì)在自治區(qū)政府批準(zhǔn)設(shè)立的沿海工業(yè)園區(qū)（必須提供自治區(qū)政府的批文）內(nèi)新辦的屬于國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，企業(yè)所得稅“三免兩減半”（國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)的企業(yè)是指以《當(dāng)前國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄（2000年修訂）》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的企業(yè)）；
4、設(shè)在重點(diǎn)鎮(zhèn)、通道工業(yè)帶上的小城鎮(zhèn)新辦的工業(yè)企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，企業(yè)所得稅“三免七減半”；
5、區(qū)外企業(yè)、單位和個(gè)人到我區(qū)獨(dú)資或聯(lián)營(yíng)新辦符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，對(duì)外來(lái)方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
（二）西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠：
1、設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；
2、有色金屬、電力等六個(gè)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)、用高新技術(shù)改造提升的機(jī)械、制糖等七個(gè)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品加工、旅游資源開(kāi)發(fā)及上市公司，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
（三）高新技術(shù)、技術(shù)開(kāi)發(fā)及轉(zhuǎn)讓：
1、高新技術(shù)企業(yè)可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；
2、新辦的高新技術(shù)企業(yè)所得稅“五免三減半”；
3、對(duì)專門(mén)生產(chǎn)《當(dāng)年國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品）目錄》內(nèi)設(shè)備（產(chǎn)品）的企業(yè)（分廠、車(chē)間），在符合獨(dú)立核算、能獨(dú)立計(jì)算盈虧的條件下，其年度年凈收入在30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）以下的，暫免征收企業(yè)所得稅；
4、企業(yè)進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及發(fā)生的相關(guān)所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收企業(yè)所得稅；
5、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)允許據(jù)實(shí)扣除。國(guó)有、集體工業(yè)企業(yè)及其控投并從事工業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)，對(duì)其發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年實(shí)際增長(zhǎng)10%以上的，可再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額；
6、科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校服務(wù)于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓及培訓(xùn)、咨詢、服務(wù)、承包所取得的技術(shù)性服務(wù)收入暫免征收企業(yè)所得稅；
7、轉(zhuǎn)讓高新技術(shù)成果的企業(yè)，其轉(zhuǎn)讓收益所得，年純收入在100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）以下的，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)100萬(wàn)元部分，減半征收企業(yè)所得稅。
（四）安置待業(yè)、下崗失業(yè)人員再就業(yè)：
1、工業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)、新辦和現(xiàn)有的服務(wù)型和商貿(mào)企業(yè)（除限定行業(yè)、范圍外），當(dāng)年新安置待業(yè)、下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)30%以上（含30%）或不足30%并簽訂一年以上（含1年）期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可在相應(yīng)期限內(nèi)免、減征企業(yè)所得稅，但免、減征期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3年。
2、國(guó)有大中型企業(yè)通過(guò)主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，除限定的行業(yè)、范圍外，經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可在3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
3、對(duì)從事商品零售兼營(yíng)批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，采用定額稅收優(yōu)惠辦法，即凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂3年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在2005年底前每年可享受定額稅收扣減優(yōu)惠。稅收優(yōu)惠按安置下崗失業(yè)人員數(shù)量核定，并一律從企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，扣減年限截止至2005年底。具體扣減數(shù)額＝企業(yè)安置下崗失業(yè)人員數(shù)量×2000元／年。
4、對(duì)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂一年以上（含1年）期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門(mén)認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，自2003年1月1日起，每吸吶1名下崗失業(yè)人員，每年可享受企業(yè)所得稅2000元定額稅收扣減優(yōu)惠。當(dāng)年不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年繼續(xù)扣減，但結(jié)轉(zhuǎn)期不能超過(guò)兩年。
（五）第三產(chǎn)業(yè)、福利企業(yè)：
1、第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減、免企業(yè)所得稅。
2、高等學(xué)校和中小學(xué)舉辦各類(lèi)進(jìn)修班、培訓(xùn)班的所得，暫免征企業(yè)所得稅。
3、民政部門(mén)舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會(huì)福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)一定比例以上的，可免、減企業(yè)所得稅。
4、福利性、非營(yíng)利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所免征企業(yè)所得稅。
（六）鼓勵(lì)企業(yè)投資的優(yōu)惠：
凡投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
（七）教育：
1、對(duì)政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位）舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入，收入全部歸該學(xué)校所有的，免征企業(yè)所得稅；
2、對(duì)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，對(duì)其從事?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的服務(wù)項(xiàng)目（廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征企業(yè)所得稅；
3、對(duì)特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，享受?chē)?guó)家對(duì)福利企業(yè)實(shí)行的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；
4、對(duì)學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財(cái)政預(yù)算管理的或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的收費(fèi)不征收企業(yè)所得稅；對(duì)學(xué)校取得的財(cái)政撥款，從主管部門(mén)和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，不征收企業(yè)所得稅。
（八）農(nóng)業(yè)、林業(yè)、漁業(yè)的優(yōu)惠：
1、國(guó)有農(nóng)口企事業(yè)從事種、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工的所得，邊境貧困的國(guó)有農(nóng)、林場(chǎng)所得，免征所得稅。
2、符合條件的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)及其控股子公司，免征所得稅。
3、自2001年1月1日起，對(duì)包括國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位在內(nèi)的所有企事業(yè)單位種植林木、林木種子和苗木作物及從事林產(chǎn)品初加工取得的所得免征企業(yè)所得稅。
4、經(jīng)自治區(qū)人民政府審定的農(nóng)產(chǎn)品加工重點(diǎn)龍頭企業(yè)可以參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國(guó)家重點(diǎn)龍頭企業(yè)所得稅征免問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)124號(hào)）文件規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策。
（九）軟件、集成電路企業(yè)：
1、新創(chuàng)辦的軟件、集成電路企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開(kāi)始獲利年度起，享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。對(duì)國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、自2002年1月1日起至2010年底，對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn)直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本，或作為資本投資開(kāi)辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。
3、自2002年1月1日起至2010年底，對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅的利潤(rùn)，作為資本投資于西部地區(qū)開(kāi)辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。
（十）鼓勵(lì)資源綜合利用：
1、在原設(shè)計(jì)的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源作主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品所得；利用本企業(yè)外的大宗煤矸石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建材產(chǎn)品的所得，免企業(yè)所得稅五年。
2、工業(yè)企業(yè)節(jié)水技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%，可按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字290號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，抵減當(dāng)年新增所得稅。對(duì)于以廢水為原料生產(chǎn)的產(chǎn)品，可以按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字001文件的有關(guān)規(guī)定，減免所得稅5年。
（十一）科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校及非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)技術(shù)轉(zhuǎn)讓：
非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得的收入，按有關(guān)規(guī)定免征企業(yè)所得稅。非營(yíng)利性科研機(jī)構(gòu)從事與其科研業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的其他服務(wù)所取得的收入應(yīng)按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。但該收入用于改善研究開(kāi)發(fā)條件的投資部分，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。
（十二）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部自主擇業(yè)企業(yè)：
為安置自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，三年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。
什么是企業(yè)所得稅?
企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅采取收入來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)相結(jié)合的雙管轄權(quán)，把企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)，分別確定不同納稅義務(wù)。1.居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)...
什么是 企業(yè)所得稅?
企業(yè)所得稅的征收，旨在通過(guò)對(duì)企業(yè)收益進(jìn)行一定的稅賦分配，以實(shí)現(xiàn)國(guó)家的財(cái)政收入。這一稅種的征收對(duì)象為企業(yè)的純所得，即企業(yè)收益在扣除成本、費(fèi)用、損失等后剩余的凈收入。企業(yè)所得稅的征收范圍廣泛，包括但不限于銷(xiāo)售、服務(wù)、投資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的收益。無(wú)論是內(nèi)資企業(yè)還是外資企業(yè)，在華境內(nèi)取得的...
注冊(cè)外資公司與注冊(cè)內(nèi)資公司的區(qū)別
2.外商的投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30％、24％、15％三檔，加上地方所得稅稅率3％，與內(nèi)資的企業(yè)所得稅稅率基本相同，只是在征稅的對(duì)象選擇方面有所區(qū)別。內(nèi)資企業(yè)所得稅實(shí)行33％的比例稅率，考慮到大部分的利潤(rùn)水平較低的小型企業(yè)的利益，稅法又規(guī)定了兩檔照顧性的稅率，即對(duì)年應(yīng)納稅所得額在...
企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的所得稅是怎么計(jì)算的,一定要所得稅的嗎
企業(yè)所得稅是如何規(guī)定企業(yè)所得稅，是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的納稅人包括所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織，即國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。其中，企業(yè)，是...
企業(yè)所得稅是什么嗎
1. 定義與性質(zhì)：企業(yè)所得稅是對(duì)內(nèi)資企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)所得征收的一種稅。它根據(jù)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額來(lái)計(jì)算，采用比例稅率。企業(yè)所得稅是一種間接稅，其稅負(fù)最終由消費(fèi)者承擔(dān)。2. 征收目的：企業(yè)所得稅的主要目的是調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)分配，縮小企業(yè)間的收入差距，同時(shí)也為國(guó)家提供財(cái)政收入，...
企業(yè)所得稅價(jià)內(nèi)稅
按照企業(yè)所得稅條例規(guī)定，納稅人應(yīng)納稅額按應(yīng)納稅所得額計(jì)算。企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)企業(yè)和其他取得收入的組織，就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。法律客觀：一、企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。企...
我國(guó)企業(yè)所得稅稅率調(diào)整過(guò)幾次?分別在什么時(shí)間
1983年全國(guó)推行第一步“利改稅”，規(guī)定征稅時(shí)間從1983年1月1日起計(jì)算，對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)征收55%的所得稅。 1984年實(shí)行第二步“利改稅”。規(guī)定國(guó)有大中型企業(yè)適用55%的比例稅率，國(guó)營(yíng)小型企業(yè)適用8級(jí)超額累進(jìn)稅率，最低稅率為10%，最高稅率為55%。1994年實(shí)行統(tǒng)一的內(nèi)資企業(yè)所得稅制度，企業(yè)所得稅實(shí)行...
不屬于企業(yè)所得稅納稅人的有哪些
特別需要說(shuō)明的是，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不使用本法，這兩類(lèi)企業(yè)征收個(gè)人所得稅即可。【知識(shí)拓展】企業(yè)所得稅納稅人有國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、外投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織，以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或...
外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)的具體區(qū)別有哪些
1、稅收：今朝跟著稅法的調(diào)整，在稅收優(yōu)惠的層面，除了外資企業(yè)無(wú)需繳納5%的營(yíng)業(yè)稅附加費(fèi)，其他根基上差不多。2、準(zhǔn)入：二者起首可以從事的行業(yè)是分歧的，按照《外商投資企業(yè)指導(dǎo)目》劃定，我國(guó)的行業(yè)對(duì)外資分為鼓動(dòng)勉勵(lì)、答應(yīng)、限制、禁止四類(lèi)。但對(duì)內(nèi)資企業(yè)無(wú)此要求。同樣的，在實(shí)踐中也存在一部門(mén)企業(yè)...
什么是公司所得稅
法國(guó)稅法規(guī)定,公司所得稅是針對(duì)法人按年度征收的一種稅,納稅人包括三類(lèi):一是資本公司,即股份公司、股份有限公司和責(zé)任有限公司,此類(lèi)公司無(wú)論從事何種經(jīng)營(yíng)活動(dòng),均應(yīng)繳納所得稅;二是選擇繳納公司所得稅的其他企業(yè),如民事公司、合伙公司、自由職業(yè)者等;三是從事盈利活動(dòng)的民間團(tuán)體、協(xié)會(huì)及政府管理的具有盈利性質(zhì)的服務(wù)...
相關(guān)評(píng)說(shuō)：
湖北省圓錐： ______ 1、稅種不一樣增值稅:對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.企業(yè)所得稅:對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得...
湖北省圓錐： ______ 內(nèi)資企業(yè)是沒(méi)有這個(gè)區(qū)分的,但外資企業(yè)的確是劃分為企業(yè)所得稅和地方所得稅.在沒(méi)有任何稅收優(yōu)惠的情況下,企業(yè)所得稅為30%,地方所得稅所3%.兩種都在國(guó)稅部門(mén)繳交.
湖北省圓錐： ______ 企業(yè)所得稅實(shí)行按月提取,季度交納、全年清算匯繳的辦法;所謂預(yù)交,就是按照累計(jì)利潤(rùn)總額乘以稅率減去以前已交稅金,就是需要預(yù)交的數(shù)額,這個(gè)數(shù)額不是最后的實(shí)際數(shù),通過(guò)清算匯繳的納稅調(diào)整,全年還要通算.企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅.納稅人范圍比公司所得稅大.企業(yè)所得稅納稅人即所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織,包括以下6類(lèi):(1)國(guó)有企業(yè);(2)集體企業(yè)(3)私營(yíng)企業(yè);(4)聯(lián)營(yíng)企業(yè);(5)股份制企業(yè);
湖北省圓錐： ______ 外資企業(yè)所得稅申報(bào)填寫(xiě)的是外資企業(yè)所得稅申報(bào)表,內(nèi)資則是企業(yè)所得稅申報(bào)表.兩種表是不一樣的.因?yàn)槎惙▽?duì)外資企業(yè)和內(nèi)資企業(yè)的規(guī)定不一樣,包括成本等的核算有不同,所以要分開(kāi)申報(bào).
湖北省圓錐： ______ 是指內(nèi)資企業(yè)適用的“企業(yè)所得稅”和外資企業(yè)適用的“外國(guó)企業(yè)和外國(guó)投資企業(yè)所得稅”要合二為一; 因?yàn)?現(xiàn)階段外資企業(yè)在所得稅上有較大的優(yōu)惠,已經(jīng)是超國(guó)民待遇了.包括各種稅收優(yōu)惠,費(fèi)用的扣除都比內(nèi)資企業(yè)要寬松,因此內(nèi)資企業(yè)對(duì)兩稅合一要求比較強(qiáng)烈.
湖北省圓錐： ______ 企業(yè)所得稅的納稅人,就是所有實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的中華人民共和國(guó)境內(nèi)的內(nèi)資企業(yè)或其他組織,包括以下6類(lèi):(1)國(guó)有企業(yè);(2)集體企業(yè);(3)私營(yíng)企業(yè);(4)聯(lián)營(yíng)企業(yè);(5)股份制企業(yè);(6)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織.
湖北省圓錐： ______ 合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶、承包業(yè)務(wù)的按個(gè)人所得稅交稅.稱為非企業(yè)所得稅納稅人
湖北省圓錐： ______ 如你所說(shuō),我國(guó)目前的所得稅制是內(nèi)外資不同的,外資企業(yè)(含中外合資、合作、港澳臺(tái)資企業(yè))在所得稅率方面有著非常優(yōu)惠的政策. 那就是說(shuō),如果內(nèi)外資兩類(lèi)企業(yè)的利潤(rùn)總額相等的話,內(nèi)資企業(yè)需要繳納的所得稅要比外資多出許多. 這無(wú)形當(dāng)中就加重了內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān),當(dāng)然也就違背了公平的原則. 當(dāng)然,在改革初期,為了吸引外資及其先進(jìn)的技術(shù)及管理方法,上述做法是正確的;現(xiàn)階段,隨著內(nèi)資企業(yè)的不斷發(fā)展壯大,所得稅再不并軌的話,很顯然是有失公平了.
湖北省圓錐： ______ 內(nèi)資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得稅處理 根據(jù)稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)118號(hào))的規(guī)定: (1)企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額.企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅. 被投資企業(yè)對(duì)投資方的分配支付額,如果超過(guò)被投資企業(yè)的累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積金而低于投資方的投資成本的,視為投資回收,應(yīng)沖減投資成本;超過(guò)投資成本的部分,視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得,依法繳納企業(yè)所得稅.
湖北省圓錐： ______ 應(yīng)納稅額是指企業(yè)按照稅法的規(guī)定,經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅金額.應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額* 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額.應(yīng)納稅額定義對(duì)于有境外...
